TL;DR - 韓国は外国株主に支払われる配当金に対し22%を源泉徴収します（国税20% + 地方所得税付加税2%）。 - 米国の投資家は、米韓所得税条約第12条に基づき条約税率15%（適格法人保有者の場合は10%）の適用を受けることができます。 - スポンサー付きADR保有者（例：2026年7月にナスダックに上場したSKハイニックスのSKHY）は、通常、保管銀行から自動的に条約税率の適用を受けます。 - 条約税率まで（米国の大半の投資家の場合は15%）の韓国源泉徴収税は、IRS Form 1116で外国税額控除として申請でき、米国の税負担を1ドル対1ドルで削減できます。
韓国の配当源泉徴収税とは何か？
韓国は、非居住者個人および外国法人に支払われる配当金に対し、源泉徴収税（원천징수）を課します。個人には所得税法（소득세법、第156条）が、法人には法人税法（법인세법、第98条）が適用されます。税金は源泉で徴収されます——韓国企業があなたに配当を送る前に控除します。
法定税率（条約なしの場合）：
| 税目 | 税率 | 課税標準 |
|---|---|---|
| 国税（국세） | 20% | 配当総額 |
| 地方所得税付加税（지방소득세） | 2% | 配当総額（= 国税20% × 10%） |
| 実効合計税率 | 22% | 配当総額 |
出典：NTS（韓国国税庁）、所得税法第156条 / 法人税法第98条
これらの税率は、韓国と投資家の居住国との間の二国間租税条約に基づく軽減税率が利用できない場合に適用されます。韓国は約97か国をカバーする活発な条約ネットワークを維持しています。
米韓租税条約：軽減税率
米国と韓国は1979年以来、所得税条約を締結しています（1976年6月4日署名、1979年10月20日発効）。条約の第12条は、配当に対する最高源泉徴収税率を定めています：
| 投資家の種類 | 税率 |
|---|---|
| 個人 / ポートフォリオ投資家（少数持分） | 15% |
| 支払法人の議決権株式の10%以上を所有する法人実質的所有者（第12条の条件に従う） | 10% |
米国の個人投資家の大半には15%税率が適用されます。条約なしの22%税率と比べて7パーセントポイント節税できます。
外国税額控除に関する重要な制限：IRC第901条および米国財務省規則に基づき、適用される条約税率を超えて源泉徴収された税金は強制的な支払いではないため、IRS Form 1116において控除の対象となりません。15%が適用される場合に22%が源泉徴収されると、15%部分のみが控除対象となり、超過した7%は以下に説明する韓国の還付手続きを通じて回収する必要があります。
2026年の重要な書類提出規則
2026年1月1日より、韓国の源泉徴収義務者は、軽減条約税率の申請書を実質的所有者の証明書類とともに、国税庁（NTS）の管轄税務署に配当所得が支払われた年の翌年2月末までに提出しなければなりません。これにより、韓国の支払義務者（証券会社または保管銀行）のコンプライアンス上の責任が増しますが、条約税率自体は変わりません。
韓国株をスポンサー付きADRとして保有する場合：配当はどうなるか？
多くの米国投資家は、通常の米国証券口座を通じてスポンサー付き米国預託証書（ADR）で韓国株にアクセスしています。スポンサー付きADRプログラムにおける配当の流れは以下の通りです：
- 韓国企業が韓国ウォン（KRW）建てで配当を宣言します。
- 韓国の源泉徴収義務者が適用される条約税率（米国保有者の場合、通常15%）を控除し、残額を保管銀行に送金します。
- 保管銀行（JPモルガンやシティバンクなど）が正味KRW額を現行の為替レートでUSDに換算します。
- 管理費用として、ADR1株あたり約USD 0.01〜0.03のADRパススルー手数料が控除されます。
- 純配当金がUSDで米国証券口座に入金されます。
- 年末に、ブローカーがIRS Form 1099-DIV（Box 7に外国税額支払い額が表示）で配当総額と韓国源泉徴収税を報告します。
計算例：ある韓国企業が1株あたりKRW 5,000の配当を支払うとします（ADR比率1:1）。KRW/USD 1,453のレートで、配当総額は約USD 3.44です。韓国源泉徴収税15%（USD 0.52）およびADR手数料USD 0.02を控除後、米国所得税を除いて約USD 2.90/ADRを受け取ります。
非スポンサー型OTC相場についての注意：一部の韓国株は非スポンサー型OTC相場（例：サムスン電子のSSNLF）を通じて米国で取引されており、条約税率を自動的に管理するスポンサー保管銀行が存在しません。非スポンサー型OTC保有者の税務上の取り扱いは異なる場合があります——ブローカーまたは税務専門家にご相談ください。
KRXで韓国株を直接保有する場合：必要書類
韓国証券会社またはグローバルカストディアンを通じて韓国株を直接保有する外国投資家は、22%の法定源泉徴収を回避するために条約税率を積極的に申請しなければなりません。
ステップ1 — IRS Form 8802の提出：必要な手数料とともにIRS Form 8802（米国居住者証明申請書）をIRSに提出します。IRSは条約上の米国税務居住を証明するForm 6166（居住者証明書）を発行します。Form 6166は前12か月以内に発行されたものでなければなりません。
ステップ2 — 支払日前に条約申請書を提出：Form 6166と記入済みの제한세율 적용신청서（軽減税率適用申請書 — NTS所定様式、韓国の証券会社またはカストディアンから入手可能）を、源泉徴収義務者に配当支払日前（配当が実際に支払われる日）に提出します。その後、代理人が15%の税率を適用します。
ステップ3 — 代理人がNTSに報告：2026年の規則に基づき、代理人は翌年2月末までに申請書および添付書類をNTSの管轄税務署に電子申告します。
支払時に書類が不足している場合：代理人は22%の全額で源泉徴収しなければなりません。その後、還付申請を行うことができます（下記参照）。
米国外国税額控除の申請（Form 1116）
配当に対する韓国源泉徴収税（適用される条約税率まで）は、IRC第901条に基づく控除可能な外国所得税として適格です。米国の個人投資家は、年次確定申告書とともにIRS Form 1116（外国税額控除 — 受動的所得）を提出します。
| Form 1116の記入欄 | 記入内容 |
|---|---|
| 国 | 大韓民国 |
| 外国税額支払い | Form 1099-DIVのBox 7（条約税率までの韓国源泉徴収税） |
| 所得区分 | 受動的所得 |
| Form 1040での申請 | スケジュール3、行1 |
主要な規則： - 控除は、外国税額控除の制限（外国所得 ÷ 総所得 × 米国税額）に従い、米国税を1ドル対1ドルで削減します。 - 超過控除額（韓国源泉徴収税がその所得に対する米国税額を超える場合）は、1年間の繰戻しまたは10年間の繰越しが可能です。 - 代替として、外国税をスケジュールAの項目別控除として差し引くこともできますが、外国税額控除の方がほぼ常に有利です。 - 控除可能な外国税の合計がUSD 300以下（共同申告者の場合はUSD 600以下）の場合、Form 1116全体を提出せずにスケジュール3で簡易選択を利用できます。
法人投資家はIRS Form 1118をForm 1116の代わりに使用します。
主要投資国の条約税率
国際投資家に関連する、韓国の二国間租税条約に基づく主要税率：
| 投資家の国 | ポートフォリオ配当税率 | 法人配当税率 | 適用条件 |
|---|---|---|---|
| 米国 | 15% | 10% | 議決権株式の10%以上（条件あり） |
| 英国 | 15% | 5% | 議決権の25%以上 |
| ドイツ | 15% | 5% | 資本金の25%以上 |
| 日本 | 15% | 5% | 議決権株式の25%以上、6か月以上保有 |
| カナダ | 15% | 5% | 資本金の25%以上 |
| オーストラリア | 15% | 15% | 法人向け軽減税率なし |
| フランス | 15% | 10% | 資本金の10%以上 |
| シンガポール | 15% | 10% | 資本金の25%以上 |
| 租税条約なし | 22% | 22% | 該当なし — 法定税率 |
出典：PwC タックス・サマリーズ — 大韓民国、源泉徴収税
韓国源泉徴収税の過払い分を還付請求する方法
適用される条約税率を超えて源泉徴収された場合（例：15%ではなく22%が徴収された場合）、NTSに直接還付申請を行うことができます。手続きは2段階で進みます。
第1段階 — 国税の還付 - 配当を支払った韓国企業を管轄する税務署に、租税還付申請書（국세환급신청서）を提出します。 - 제한세율 적용신청서（軽減税率適用申請書）、フォーム6166（居住者証明書）、および配当支払証明書を添付します。 - 処理期間：約6か月（実際には異なる場合あり）。 - 時効：5年 — 源泉徴収税が支払われた月の翌月11日（すなわち法定の10日納付期限の翌日）から起算。
第2段階 — 地方税の還付 - 国税の還付が承認された後、2%の地方付加税分について管轄の地方自治体（구청または시청）に別途申請します。 - 地方税段階は通常、国税の承認後に進み、同じ書類を使用します。
ADR保有者へのご注意：ADR関連の過払いに対する還付請求は、通常、預託銀行が投資家に代わって処理します。スポンサード付きADRの配当に15%が適用されるべきところ22%が源泉徴収されたと思われる場合は、まず預託銀行または証券会社にお問い合わせください。
よくある質問
Q：韓国での源泉徴収後も、韓国配当金に対して米国税を支払う必要がありますか？ A：はい — 韓国配当金は米国居住者にとって米国の課税所得となります。ただし、条約税率（最大15%）による韓国源泉徴収税は、フォーム1116を通じて米国税に対して1ドル単位で税額控除されるため、ほとんどの場合、二重課税は実質的に排除されます。
Q：居住者証明書の提出を忘れて22%を支払った場合、還付請求できますか？ A：はい。還付申請には5年間（源泉徴収が支払われた月の翌月11日から）の期限があります。管轄のNTS税務署に還付申請書を提出するか、韓国の税務代理人を選任して手続きを行ってください。
Q：米韓条約はSKHY（SKハイニックスのナスダック上場ADR）に適用されますか？ A：はい。SKHYは000660.KS（SKハイニックス株式会社）を表すスポンサード付きADRで、SKハイニックスの公式発表によれば2026年7月にナスダックに上場しました。預託銀行が米国保有者に15%の米国条約税率を適用するため、ほとんどの個人投資家には追加書類は不要です。
Q：韓国の証券会社を通じてサムスン電子を直接保有しています。何を提出すればよいですか？ A：IRSフォーム8802を申請してフォーム6166（居住者証明書）を取得してください。配当支払日前に、NTS所定の제한세율 적용신청서とともに、フォーム6166を韓国の証券会社に提出してください。証券会社が15%の条約税率を適用します。
Q：株式配当（内部留保からの株式付与）も課税対象になりますか？ A：はい。韓国税法では、内部留保の資本金組入れにより発生する株式配当（주식배당）は、現金配当と同様に非居住者に対する源泉徴収対象の課税配当所得として扱われます。大部分の株式プレミアム（資本剰余金）の資本組入れは、通常は課税配当として扱われません — 具体的な取引については税務専門家にご相談ください。
Q：自国の条約税率を調べるにはどうすればよいですか？ A：NTS国際税務ポータルまたはPwC タックス・サマリーズ — 大韓民国をご覧ください。
まとめ
- 韓国の非居住者向け法定配当源泉徴収税率は22%（国税20%＋地方付加税2%）です。
- 米国投資家は、1979年米韓租税条約第12条に基づき15%の条約税率の恩恵を受けます。
- スポンサード付きADR保有者（SKハイニックスのSKHYなど）は、通常、預託銀行から自動的に15%の税率が適用されます。
- 非スポンサー型OTC保有者（例：サムスン電子のSSNLF）は、税務処理について証券会社に確認してください。
- KRX直接保有者は、IRSフォーム8802を申請してフォーム6166を取得し、配当支払日前に제한세율 적용신청서とともに韓国の証券会社に提出する必要があります。
- 条約税率までの韓国源泉徴収税は、IRSフォーム1116で外国税額控除として申請してください。条約税率を超えて源泉徴収された税金は控除対象とならず、NTSを通じて還付を受ける必要があります。
- 過払い税金は、2段階のNTS手続きを通じて、源泉徴収月の翌月11日から5年以内に還付を受けることができます。
最終更新：2026年7月31日。税法および条約の解釈は変更される場合があります。本ガイドは情報提供のみを目的としており、税務または投資に関するアドバイスを構成するものではありません。お客様の状況に応じた具体的なアドバイスについては、資格を持つ税務専門家にご相談ください。LineVest Newsは独立した金融メディア出版社であり、登録投資顧問業者ではありません。
出典： - IRS — 米国・大韓民国租税条約（PDF） - PwC タックス・サマリーズ — 大韓民国、源泉徴収税 - SKハイニックス ニュースルーム — SKハイニックス、ナスダックにADRを上場 - Taxology Global — 韓国配当源泉徴収税還付ガイド - TaxInPangea — 韓米配当源泉徴収税率FAQ - Global Advisory Experts — 韓国2026年税制改正 - NTS国際税務ポータル
